האם ניתן לקבל החזר מע"מ עסקאות במקרה של חוב שהפך לאבוד אחרי יותר מ 3 שנים?
בית משפט העליון השיב לשאלה זו בחיוב בפרשת צנציפר ובכך תיקן עוול גדול שהיה קיים בעשרים השנים האחרונות. כזכור, בית משפט העליון בפרשת אלקה (ע"א 2112/95) קבע כי ניתן לדרוש החזר מע"מ בגין חובות אבודים. באותה פרשה חברת אלקה קיבלה צ'קים דחויים מלקוח בגין מוצרים שרכש באשראי והוציאה לו חשבונית מס על מלוא סכום העסקה. […]
האם רכישה עצמית של מניות נחשבת לדיבידנד בידי בעלי המניות הנותרים?
כידוע, קיימת מחלוקת בתוך בית משפט מחוזי בשאלה חשובה זו כאשר כבוד השופט אלטוביה פסק בשני פסקי דין תשובה חיובית (בר ניר תמר וברנובסקי) בעוד שכבוד השופטת ויינשטיין, בפסק דין יפה ומנומק עם הרבה שכל ישר (בית חוסן), פסקה בשלילה בפרשת בית חוסן. ניתן לקרוא את תקציר שלושת פסקי הדין הנ"ל של בית משפט מחוזי […]
היבטי מס במכירה עם תמורה עתידית מותנית
רו"ח ק' שואל: חברה מוכרת את תיק הלקוחות בתמורה ל 33% מההכנסות שהרוכש יקבל מהתיקים המועברים במשך השנתיים וחצי שלאחר המכירה. הצדדים כתבו בחוזה ביניהם שהמחזור הרלוונטי של הלקוחות המועברים הוא כ 375 אלפי ש"ח, אולם ברור שחלק מהלקוחות יינטשו כך שבפועל המחזור הצפוי מוערך בכ-300 אלפי ש"ח לכל היותר. המוכרת מתחייבת ללוות את העברת […]
היבטי מס ברכישת תיק ביטוח עם מוניטין ושירותי ליווי
רו"ח ל' שואל: סוכנת ביטוח כללי שוקלת לרכוש תיק ביטוח קטן המניב 10,000 ש"לחודש . מתווה העסקה – תשלום 30,000 ש"ח במועד החתימה עבור מוניטין פלוס 9,000 ש"ח לחודש בתקופה של 30 חודשים שבהם המוכר יספק שירותי ליווי להטמעת לקוחותיו בעסקי הרוכשת. שאלותיי : האם רכישת המוניטין ניתנת להפחתה? האם הוצאות הליווי מוכרות לרוכשת? האם […]
האם ניתן לקבל החזר מע"מ בגין חוב אבוד?
תנובה סיפקה סחורות בשווי של 100 מיליון ₪ לרשת מגה שנכנסה לחדלות פירעון ללא יכולת להחזיר את החוב. במצב זה של חוב אבוד כלפי ספק נקבע, בהלכת אלקה (ובעקבותיה בתקנה 24א לתקנות מע"מ), כי הספק רשאי להוציא תעודת זיכוי ולקבל בחזרה את מע"מ העסקאות ששילם בגין החוב שהפך לאבוד. אלא שבמקרה הנוכחי תנובה קיבלה מחברת […]
מה ההבדל בין פיצוי בגין הפקעה לבין פיצוי בגין ירידת ערך?
הוראות המיסוי מעניקות הנחה של 50% מהמס החל על רווח הנובע מהפקעת נכס בידי המדינה: הן לגבי נכס מקרקעין (סעיף 48ג לחוק מיסוי מקרקעין) והן לגבי נכס אחר שאיננו מקרקעין (סעיף 91(ז) לפקודה). בשני המקרים יינתן פטור ממחצית המס החל על הרווח הנובע מההפקעה. חוק מע"מ אינו נותן פטור דומה. יש להבחין בין פיצוי בגין […]
האם חברה להתחדשות עירונית במסגרת תמ"א 38 מהווה איגוד מקרקעין?
רקע: בשנת 2003 פרסמה רשות המסים חוזר מקצועי לפיו חברה קבלנית הבונה דירות ו/או בנינים למכירה איננה מהווה איגוד מקרקעין (חוזר 8/2003). לפי החוזר, הפעילות העסקית של החברה מהווה מבחן לצורך סיווגה של החברה, מבחן אשר עשוי להוציאה מגדר איגוד מקרקעין. על רקע החוזר היה נהוג לראות בפרויקטים של התחדשות עירונית (תמ"א 38) כפעילות של […]
האם דיבידנדים בידי עמותה חייבים במס?
שני פסקי דין חשובים מהם ניתן ללמוד על תקלות מס לא צפויות. כידוע, סעיף, 9(2) לפקודה מעניק פטור ממס למלכרי"ם ולעמותות המהווים "מוסד ציבורי" כהגדרתו בפקודת מס הכנסה, בקבלת דיבידנדים מחברות מוחזקות, ובלבד שהחברות אינן בשליטת המוסד הציבורי. "שליטה" לעניין זה היא הזכות לקבל מעל 50% מרווחי החברה, או זכויות הצבעה ו/או זכויות פירוק בשיעור […]
האם פיצוי לשחקן כדורגל חייב במס?
המערער חתם חוזה ל 3 שנים במכבי חיפה. בתום השנה השנייה הוא שוחרר ושולם לו פיצוי של 150,000 יורו. האם סכום זה חייב במס? נקבע – כן, על בסיס הכלל "דין הפיצוי כדין הפרצה שבא לסתום"; הפיצוי נועד לכסות על שכר עבודה שלא שולם ולכן הוא חייב במס כמו שכר עבודה. (ע"מ 26539-10-19 ראיוס, כבוד […]
מהו שיעור המס החל על רווחים ראויים לחלוקה שמקורם במפעל מאושר?
האם 25% כפי שביקש פקיד השומה או 15% כגישת המערערת? סעיף 94ב לפקודה קובע כי בחישוב רווח ההון ממכירת מניות של חברה בע"מ יובאו בחשבון רווחים ראויים לחלוקה ועליהם יחול מס בשיעור שהיה חל לפי סעיף 126(ב) או לפי 125ב אילו אותם רווחים היו מתקבלים כדיבידנד בסמוך לפני המכירה. נזכיר, סעיף 126(ב) מתייחס לדיבידנד שמחולק […]