עשיית רווח מהיר ברכישת דירה ומכירתה – עסקת אקראי או עסקה הונית? (בעקבות פס"ד לילך אריאל)
אם עסקה הונית יחול מס שבח בשיעור של 25% עם אפשרות לקבלת פטור ממכירת הדירה ואם עסקת אקראי תחול פקודת מס הכנסה והמס עשוי להגיע עד ל 50% ללא אפשרות לפטור. עובדות המקרה – לילך אריאל, נערה בת 18 רכשה דירת מגורים בסכום של 1.2 מיליון ₪. מקורות המימון שעמדו לרשותה ברכישת הדירה היו 400,000 […]
מיסוי מקרקעין – תכנון מס: העברת דירת מגורים במתנה מההורים לילדים (בעקבות פסק דין לילך אריאל)
חוק מיסוי מקרקעין נותן פטור ממס שבח בהעברת דירת מגורים במתנה מהורים לילדים. במקרה כזה יש גם הנחה משמעותית במס רכישה – הבן מקבל המתנה ישלם שליש ממס הרכישה הרגיל שהיה משלם אלו רכש את הדירה בתמורה מלאה. תכנוני מס רבים נעשו ונעשים על גבו של הפטור האמור: לדוגמא, אבא שבבעלותו 2 דירות מגורים ומעוניין […]
ביטקוין – היבטי מיסוי
הביטקוין, מטבע דיגיטלי מבוזר, הוא ראש חץ של חדשנות דיגיטלית המעוררת שאלות רבות, משפטיות, טכנולוגיות, מיסוי וכד', שהדין הקיים טרם נתן עליהן דעתו. סיטואציה זו מתקיימת, פחות או יותר, בכל העולם המערבי שמנסה להתמודד עם השאלות הללו באמצעות פיתוח רגולציה צעד בעקבות אגודל באופן מדוד וזהיר. הזהירות הזו מובנת לאור המהפיכה שהביא עמו הביטקוין. לאיגוד […]
שותפויות נפט וגז – שינויים במשטר המס
שינוי דרמטי במשטר המס החל על שותפויות הגז והנפט בישראל שתחולתו החל משנת 2022. החל משנת 2022 שותפויות הנפט והגז (ישראמקו, דלק, רציו וכ') יסווגו לצרכי מס כחברה בע"מ ולא כשותפות. כתוצאה, השותפויות ישלמו מס חברות על רווחיהן והמשקיעים לא יצטרכו לפתוח תיק במס הכנסה ולהגיש דוחות מס שנתיים, ממש כמו השקעה בכל חברה בורסאית […]
איך מחלקים רכוש בין בני זוג הנמצאים בהליכי גירושין: האם ברוטו או נטו אחרי מס?
הבעל חויב לתת לגרושתו, מכוח חוק יחסי ממון, מחצית ממניות חברה שבבעלותו. אלא ששני הצדדים, הבעל והאישה, לא היו מעוניינים לבצע חלוקה בעין של המניות ולכן הוסכם שהבעל ישלם לגרושתו מחצית משווי השוק של החברה. נעשתה הערכת שמאי לחברה ונקבע, לצורך הדוגמא, כי שווי החברה הוא 2 מיליון ש"ח. השאלה שעמדה לדיון בפני בית הדין […]
שווי אופציות שקבלו עובדים מהחברה האם
(ע"מ 1300-09 פיניסאר, כבוד השופט מגן אל טוביה, ינואר 2016). החברה אם היא תושבת חוץ, החברה בת מעניקה לה שירותי מו"פ על בסיס קוסט פלוס 8% עמלה. החברה האם הנפיקה לעובדי החברה הבת אופציות במסלול ההוני ללא תמורה. החברה הבת לא רשמה את האופציות כהוצאות וממילא לא חייבה את האם בעמלה בגין האופציות. השאלה – […]
האם ביצוע פעולה רגע לפני מכירת דירת מגורים במטרה ליהנות מפטור ממס מהווה עסקה מלאכותית?
לדעת בית משפט העליון התשובה היא שלילית כלומר, הפעולה לא תיחשב מלאכותית. עובדות המקרה: המערער רכש מקבלן בשנת 2010 דירת יוקרה במצב של מעטפת בלבד ובמשך 3 שנים הותיר אותה באותו מצב. בתחילת חודש דצמבר 2013, ערב כניסת הרפורמה במס שבח, הזדרז ושיפץ את המעטפת, התקין כלים סניטריים, דלתות פנים, מקלחת ומטבח וחלוקה לחדרים על […]
האם הוצאות פחת שלא נדרשו יילקחו בחשבון בחישוב השבח בעת מכירת דירת מגורים?
נעשה סדר באמצעות פסק דין של בית משפט העליון (ע"א PIV 5883/18 מדצמבר 2018): באמצעות פסק דין PIV שפורסם לאחרונה נעשה סדר בשאלה שמתגלגלת שנים רבות באופנים שונים: האם בחישוב רווח הון בעסקת מקרקעין חייבים להפחית מעלות הרכישה את הוצאות הפחת שהמוכר היה זכאי להפחית אף אם הוא לא תבע אותן מעולם? עובדות פסק הדין […]
מיסוי מקרקעין – מתי שכירות BOT עשויה להוות עסקת מקרקעין?
בפסק דין שפורסם במרץ 2024 נדונו שתי סוגיות מעניינות וחשובות בקשר לעסקת BOT. מפסק הדין עולה שוב החשיבות הקריטית של חשיבה מוקדמת וניסוח הסכם נכון למניעת תקלות מס. ובמקרה הזה הייתה חשיבה מוקדמת. בשנת 2013 העוררת השכירה מגרש שבבעלותה לשוכרים כדי שיקימו עליו קניון ויתפעלו אותו לתקופה של 24 שנים ו 11 חודשים בתמורה לדמי […]
מהו בעל עסק "זעיר" במס הכנסה ומהן ההקלות הנובעות מכך?
במע"מ, כידוע, מי שמחזור עסקאותיו אינו עולה על 120 אלפי ש"ח זכאי להירשם כ"עוסק פטור" ולא לשלם מע"מ. אבל מה הדין לגבי מס הכנסה של אותו עוסק? האם יש לו הקלות גם במס הכנסה? עד לאחרונה התשובה הייתה שלילית. כעת, סוף סוף, אחרי שנים ארוכות של ביקורת שנמתחה על רשות המיסים, תוקנה פקודת מס הכנסה […]