האם יחול פטור ממס רכישה בפירוק איגוד מקרקעין?
בית המשפט קבע – לא, ופסק כי הפטור ממס רכישה אינו כולל העברת מניות באיגוד מקרקעין.סעיף 71 לחוק מיסוי מקרקעין מאפשר פטור ממס שבח בעת פירוק איגוד מקרקעין והעברת נכסי האיגוד לבעלי המניות. כלומר, העברת המקרקעין מהאיגוד להחזקה ישירה של בעלי המניות פטורה ממס שבח, בכפוף למילוי תנאי הסעיף. האם פירוק מכוח סעיף 71 לחוק מעניק גם פטור ממס […]
האם בסמכותו של מנהל מס שבח להאריך את מועד ההתיישנות אחרי יותר מארבע שנים?
ע"א 5070/15 בר גיורא, מאי 2017 בפסק הדין נקבע – לא. המנהל אינו רשאי.סעיף 85 לחוק מיסוי מקרקעין מאפשר למנהל מס שבח לתקן שומה עד 4 שנים מיום אישורה כשומה עצמית או מיום הוצאת שומה לפי מיטב השפיטה. סעיף 107 מאפשר למנהל מס שבח להאריך כל מועד שנקבע בחוק. השאלה – האם מכוח סעיף 107 הנ"ל מוסמך המנהל לתקן […]
עסקת קומבינציה – איך קובעים את התמורה? או – זהירות מהגזמות
עסקת קומבינציה היא עסקת חליפין ללא העברת מזומנים: הקבלן מעניק לבעל קרקע שירותי בנייה בתמורה לחלק יחסי מהקרקע, כך שבסוף העסקה מתחלקות הדירות שבפרויקט בין בעל הקרקע לבין הקבלן לפי אחוזי העסקה שנקבעו בניהם מראש. עסקה זו מסווגת כעסקת קומבינציה מסוג "מכר חלקי" שמאפשרת חיסכון מס לשני הצדדים (להבדיל מ"מכר מלא") ועל כן היא העסקה […]
האם שבח מקרקעין פטור ממס בידי נכה 100%?
סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה מעניק לנכה פטור ממס על הכנסותיו מיגיעה אישית (עד לסכום של כ 600,000 ₪ לשנה) ועל הכנסותיו הפסיביות (עד לסכום של כ 72,000 ₪ לשנה). הכנסות פסיביות, לעניין זה, הנן הכנסות מריבית, דיבידנד, שכ"ד, ולרבות הכנסות מרווח הון.המערערת בפסק הדין הנה נכה שנצמח לה שבח מקרקעין ממכירת נדל"ן. האם מגיע לה […]
האם ניתן לזקוף שווי רכב בחריגה מתקנות מס הכנסה?
ע"מ 34518-01-15 ב.ד. מיקוד תקשורת נ' פ"ש, כבוד השופט סוקול, מרץ 2017 נקבע – לא. תקנות מס הכנסה מחייבות גם אם יש דרך לבצע חישוב מדויק של הנסיעות הפרטיות ביחס לנסיעות בתפקיד.תקנות מס הכנסה קובעות כי זקיפת שווי רכב לעובדים תהיה תמיד בשיעור של כ 2.5% משווי הרכב ללא קשר למספר הנסיעות הפרטיות שבוצעו ברכב […]
הרפורמה בחוק המיזוגים
תיקון 242 לפקודה, מיום 6.8.2017 תיקון מקיף בעל השלכות דרמטיות על שינויי מבנה בעתיד. עיקרו של התיקון הוא צמצום המגבלות החלות בשינויי מבנה בתקופת "ההקפאה" של שנתיים שלאחר השינוי. התיקון הגמיש באופן ניכר את דרישות ה"הקפאה" ובכך פתח כר נרחב לאפשרויות שהיו חסומות עד כה לביצוע עסקאות ולשינויי מבנה. כך למשל, כניסה ויציאה של שותפים […]
סדר קיזוז הפסדים
ע"מ סקמסקי 54138-04-15, כבוד השופט דורות, פברואר 2019 מסתבר שהסדר הכרונולוגי שבו נישום מקזז הפסדים משפיע על חבות המס שלו. הכיצד? ניקח לדוגמה את המצב הבא:הפסדי הון מני"ע בחו"ל בסך 100 ₪.רווחי הון בישראל בסך 100 ₪.הכנסות ריבית או דיבידנד מחו"ל בסך 100 ₪.(כלומר, בנטו יש לנישום רווח של 100 ₪).לצורך הפשטות נניח ששיעור המס […]
המשכנתא היא ברוטו או נטו בניכוי המס שחל על מימוש הנכס?
כאשר כונס נכסים מממש נכס משועבד לטובה הלוואה עליו לשלם מס על רווח ההון שנוצר במימוש הנכס ורק סכום הנטו שנשאר אחרי מס הולך לפירעון ההלוואה. זוהי תובנה חשובה מאד שבד"כ מלווים אינם נותנים עליה את הדעת והתוצאה היא, לעיתים, שמהתמורה המתקבלת ממימוש הנכס המשועבד יש לשלם מס על הרווח הנוצר מהמימוש וההלוואה נותרת ללא […]
האם זכייה בפרס הימורים חייבת במס?
ע"מ עמור 47738-01-15 , כבוד השופט אלטוביה, יוני 2017 כידוע, רווח מהימורים (לוטו, טוטו, מפעל הפיס) חייב במס בשיעור של 35%. עם זאת, קיים פטור ממס על רווח שאינו עולה על 50,000 ₪. במקרה הנדון דובר בנישום שמילא 17 טפסים של winner שהיה בהם ניחוש זהה וזכה ב 600 אלף ₪. כלומר, כל טופס מ 17 הטפסים זיכה […]
ועוד על שותפויות הגז – איך לקבל החזרי מס?
יועצת מס יונית דמארי שואלת: אני מחזיקה בתעודה זמנית לשנת 2017 שיצאה לדוגמא על ידי דלק קידוחים בע"מ וכן מחזיקה בהסכם של דלק שנחתם עם פשמ"ג ב- 21/12/17 (השותפות שילמה מקדמות של 24% בגין חברות ו 47% בגין יחידים).בתעודה הזמנית נרשם במפורש למחזיק כי תעודת המס הסופית לשנת 2017 תונפק רק בגמר ביקורת רשות המיסים, […]