שותפויות נפט וגז – שינויים במשטר המס

שינוי דרמטי במשטר המס החל על שותפויות הגז והנפט בישראל שתחולתו החל משנת 2022.

החל משנת 2022 שותפויות הנפט והגז (ישראמקו, דלק, רציו וכ') יסווגו לצרכי מס כחברה בע"מ ולא כשותפות. כתוצאה, השותפויות ישלמו מס חברות על רווחיהן והמשקיעים לא יצטרכו לפתוח תיק במס הכנסה ולהגיש דוחות מס שנתיים, ממש כמו השקעה בכל חברה בורסאית אחרת. השינוי מצמצם את ההליך הבירוקרטי ופוטר את המשקיעים מחובת דיווח.

נשמע טוב? ובכן, לא בהכרח כי מבחינת מרבית המשקיעים שהם יחידים נטל המס בהשקעות בשותפויות הגז הולך לגדול, אלא אם כן מדובר במשקיעים בעלי הכנסות גבוהות. אסביר.

ראשית, אציין כי לגבי משקיעים שהן חברות לא יחול שינוי והתייחסותי להלן היא רק לגבי משקיעים שהם יחידים.

משקיעים בשותפויות גז שהם יחידים נהגו לשלם מס על רווחי השותפויות בהתאם לשיעור המס השולי שחל עליהם, כל אחד לפי שיעור המס השולי שלו, החל מפטור ממס לבעלי הכנסות נמוכות ועד 47% לבעלי הכנסות גבוהות. בעקבות השינוי המס על המשקיעים יהיה מעתה זהה וקבוע בשיעור של 42% כפי שחל על השקעה בכל המניות האחרות בבורסה (מס חברות של 23% פלוס מס של 25% על הדיבידנדים אחרי ניכוי מס חברות).

מניסיוני בתחום זה, רוב המשקיעים היחידים אינם מגיעים לשיעור מס מקסימלי ולפיכך, מדובר בהרעה משמעותית מבחינתם.

ולעניין הדיווח – יצוין כי אף שמוטלת חובה על פי חוק על כל משקיע שמחזיק יחידות השתתפות להגיש מדי שנה דוח מס ולכלול בו את חלקו היחסי בתוצאות השותפויות בהן הוא מחזיק, הרי שרשות המיסים איננה "רודפת" אחר משקיעים שלא הגישו דוחות וזאת מן הסיבה הפשוטה: השותפויות כבר שילמו את המס המקסימלי עבור כל משקיע. לכן, מי שמגיש דוח לעולם לא יידרש לשלם מס נוסף (למעט בעלי הכנסות גבוהות מעל 650,000 ש"ח החייבים במס יסף) אלא בד"כ יקבל החזרי מס.

אני מזכיר למי שטרם הגיש דוחות בשנים קודמות עד וכולל 2021 – ניתן להגיש דוחות ולקבל החזרי מס עד 6 שנים אחורה.

בשולי הדברים אציין למען הדיוק – השינוי חל רק על שותפויות שנמצאות בשלב הפקת הכנסות ממכירת הגז והמשמעות היא ששותפויות שנמצאות עדיין בשלבי החיפושים, וממילא צברו הפסדים גדולים, ימשיכו להיות שקופות והמשקיעים בהן יוכלו להמשיך וליהנות מקיזוז ההפסדים של השותפויות כפי שהיה עד כה.