מיסוי מקרקעין – האם חל מס רכישה על הוצאות פיתוח?
ו"ע אמרלד, 44686-07-16, כבוד השופט סוקול, אפריל 2019 יזם זכה במכרז לרכישת זכויות מקרקעין מרשות מנהל ישראל (רמ"י) בתמורה ל 1 מיליון ₪ ובתוספת התחייבות לשלם 23 מיליון ₪ עבור עבודות פיתוח לאחר ביצוע העבודות. כעבור זמן, ובטרם החלו עבודות הפיתוח, מכר את הזכויות שרכש לצד ג', היא המערערת בהליך המשפטי, בתמורה ל 4 מיליון […]
כיצד נקבעת התמורה בעסקת קומבינציה?
עסקת קומבינציה היא עסקת חליפין ללא העברת מזומן לכן מתעוררת השאלה מהן התמורות המוחלפות בעסקה. קביעת גובה התמורות תשפיע הן על מס השבח המוטל על בעל הקרקע והן על מס הרכישה שהקבלן ישלם. סוגיה זו העסיקה פסקי דין רבים אך דומה כי הסוגיה טרם מוצתה ולראיה שהיא עדיין ממשיכה ומתפתחת ועל כך בפס"ד יקותיאלי. בפסק דין פוליטי […]
האם רכישה עצמית של מניות מהווה דיבידנד?
בעקבות פסק דינה של כבוד השופטת וינשטיין בע"מ 71455-12-18 בית חוסן חוק החברות, כידוע, מאפשר לחברה לרכוש את מניותיה ברכישה עצמית ללא אישור בית משפט ובלבד שהרכישה מתבצעת כנגד עודפים המצויים במאזנה של החברה. אפשרות זו פתחה פתח אלגנטית להיפרדות שותפים המחזיקים ביחד במניותיה של חברה: החברה תבצע רכישה עצמית של מניותיה מבעל המניות היוצא. […]
האם יש לייחס הוצאות עקיפותלארוחות לעובדים?
בעקבות פסק דינו של כבוד השופט בורנשטיין בע"מ 22467-09-17 אמדוקס תקנה 15א לתקנות מע"מ קובעת כי מעסיק איננו זכאי לנכות תשומות בגין ארוחות ודיור (וכל טובות הנאה כיוצא בזה) שהוא מעניק לעובדיו. קרי, מעסיק המסבסד טובות הנאה לעובדיו איננו זכאי לקזז את התשומות הכלולות בהן (אלא אם המעסיק מחייב את עובדיו בשווי).במקרה הנדון עסקינן בשאלה […]
גבולות תכנון המס – מהי עסקה מלאכותית?
בעקבות פסק דין ע"מ 57064-03-16 שרגא בירן, כבוד השופט דורות, ינואר 2021 רבות דובר ונכתב בעסקאות מלאכותיות, ולפנינו פסק דין נוסף. אלא שתוצאת פסק הדין הנוכחי, היא, לדעתי, שגויה בתכלית וטעמיי עמי והם יפורטו בהמשך. מטעמי פשטות סיפור המעשה יובא להלן בקיצור נמרץ תוך ויתור על דיוק בפרטים. הסוגיה שעסק בה פסק הדין היא האם דיבידנדים שהתקבלו […]
מיסוי עבודה בחו"ל
ק' שואלת:תושבת ישראל, עצמאית הנותנת שירותי ייעוץ למשרד ממשלתי, נוסעת לשנה-שנתיים לבריטניה עקב פוסט דוקטורט של בעלה. בפניה עומדות שתי אופציות בנוגע לעבודה בזמן שהותה בחו"ל:1. להמשיך ולתת (מרחוק) שירותים למשרד הממשלתי. 2. לעבוד עבור מעסיק מקומי. מה הן הוראות המיסוי הרלוונטיות לכל אחת מהאופציות לצורך הכרעה בנוגע לאופציה המועדפת?עו"ד רו"ח מאיר זריהן משיב:עלי לסייג את תשובתי […]
השקעה בבניין עסקי בחוץ לארץ
חיים חנוכה שואל:"א" ו"ב" מעוניינים להשקיע יחד ברכישת 20% ממניות חברה המשקיעה בחו"ל בבניית בניין עסקי . החברה בחו"ל חדשה ורכישת המניות היא כאשר החברה ריקה . בעלי המניות בחו"ל מכירים אישית את "א" ומסיבות עסקיות כל ההשקעה תהיה של "א" בלבד. "א" אינו יכול לממן את מלוא ההון הדרוש להשקעה ולכן פנה ל"ב" אשר […]
מתי וכיצד ניתן לקבל זיכוי מס מחברת LLC?
ע"מ 55858-12-15 יעקב הראל נ' פ"ש – פברואר 2017 – כבוד השופטת סרוסי בית המשפט פסק כי על אף שחברת LLC היא נחשבת לשותפות בארה"ב, בישראל היא חברה בע"מ לכל דבר ועניין, ועל כן לא ניתן לקבל זיכוי מס בישראל על המס ששולם בחו"ל.עם זאת, פסק הדין, יחד עם חוזר מס הכנסה ישן בנושא זה, […]
האם מלגה מאוניברסיטה בישראל ללימודי דוקטורט בארה"ב חייבת במס?
רו"ח ב' שואל:1. במקרה של תקבול מלגה בגובה של כ 200,000 ש"ח בשנת המס, המלגה הנה עבור לימודי דוקטורט בארצות הברית (המלגה ניתנה מהאוניברסיטה בישראל), הסכום כולל לימודים ועבור מחיה. לפי הבנתי מהפקודה סעיף 9(29) עד לסכום של 90,000 המלגה פטורה ממס, השאלה מה קורה בסכום מעבר ל90,000? האם זה חייב במס שולי?2. לגבי הוצאות […]
האם מותר להנפיק אופציות למשקיעים?
א' שואלת:יש לנו שני משקיעים גדולים בחברה. בסיבוב ההשקעה האחרון בו השתתפו ביקשו לקבל אופציות בחברה לפי התוכנית הקיימת. שאלות:1. האם ניתן לתת למשקיע שהוא חברה אופציות? 2. האם האופציות יכולות להינתן מהפול של ה ESOP?עו"ד, רו"ח מאיר זריהן משיב:לשאלה מס' 1 – אין שום בעיה להנפיק אופציות למשקיעים ולספקים בתמורה לשירותים שנתנו לחברה. הנפקת האופציות […]