איך כדאי לבצע עסקה – עסקת מוניטין או עסקת מניות? (ע"א פליינג קרגו נ' פקיד שומה)
בשום דבר בחיים אסור להגזים, גם לא בתכנוני מס מצוינים. מעשה שהיה כך היה:חברת פליינג קרגו עוסקת בשילוח ימי. החברה העבירה את פעילותה העסקית לחברה בת בשנת 2001 בפטור ממס לפי סעיף 104א' לפקודה ומאותה עת החברה הפכה לחברת החזקות. באותו מעמד החברה בחרה להיות חברה משפחתית שקופה לצורכי מס שכל הכנסותיה מיוחסות לבעל המניות שלה. […]
היבטי מס בהקצאת מניות ואופציות לעובדים ולדירקטורים (ע"א גד קרן נ' פקיד שומה)
האם הקצאת אופציות סחירות שהונפקו לדירקטור חייבת במס במועד ההקצאה? זו השאלה שנדונה בפסק הדין. בית המשפט העליון קבע כי הקצאת אופציות לדירקטור, בתקופה טרום הרפורמה בסעיף 102, חייבת במס מכוח סעיף 3(ט) לפקודה משום שהדירקטור נחשב לנותן שירותים ומשום שהאופציות שקיבל היו אופציות חסומות. פרטי המקרה – אופציות של חברה ציבורית הוקצו לגד קרן ששימש […]
מתי ניתן לבצע חישוב נפרד בין בני זוג?
בית משפט מחוזי – ע"מ 5302-05-14 קאופמן נ' פ"ש – כבוד השופט בורנשטיין, מרץ 2017 האישה מחזיקה ב 100% ממניות חברה שמשלמת משכורת לבעלה. לטענת הבעל אמנם משכורתו תלויה באשתו אבל משכורתה של אשתו איננה תלויה בו ולכן אין תלות. כלומר, טענתו היא שלצורך חישוב מאוחד נדרשת תלות דו כיוונית. האמנם? נקבע – לא. עפ"י […]
היבטי מס של משקיעים בשותפויות נפט וגז (ה"פ דלק קידוחים נ' פקיד שומה)
עפ"י אמרה ידועה מסים הם צרות של עשירים, כי רק לעשירים יש בעיות מיסוי ולמי שיש הפסדים אין בעיות מס. השורות הבאות בקשר לשותפויות הנפט והגז יצדיקו אמרה זו. (למאמר נוסף שכתבתי בנושא זה לחץ כאן.) מהן שותפויות נפט? כשאומרים שותפויות נפט מתכוונים בד"כ לשותפויות בעלי זיכיונות חיפוש נפט או גז, אין הבדל בניהם לענייננו, שלצורך […]
הרפורמה במכירת דירות מגורים בפטור ממס: סיום תקופת המעבר – תיקון מס' 76 לחוק מיסוי מקרקעין
תיקון 76 לחוק מיסוי מקרקעין הרפורמה בחוק מיסוי מקרקעין בקשר למכירת דירות מגורים (תיקון 76 לחוק מיסוי מקרקעין) החלה ביום 1.1.2014 והושלמה ונכנסה לתוקף במלואה עם סיום תקופת המעבר בסוף שנת 2017. עיקר הרפורמה היה צמצום משמעותי של הפטור ממס במכירת דירת מגורים (ביטול פטור ממס אחת לארבע שנים). כעת הפטור היחיד שנותר הוא במכירת דירת […]
מע"מ: האם הפטור ממע"מ שחל על מכירת דירה המושכרת בדמי מפתח חל גם זכויות בניה הצמודות לדירה? (ע"מ קרגד נ' מנהל מע"מ)
חברת קרגד קנתה בנין עם 6 דירות מגורים, מהן 5 בדיור מוגן ואחת בשכירות חופשית, מתוך כוונה להרוס את הבניין, לבנות דירות חדשות ולמכור אותן. בבניין היו זכויות בנייה נוספות שטרם מומשו שהעניקו אפשרות לבניית 2 דירות על כל דירה קיימת. לחלופין, במקרה שהבניין לא ייהרס, זכויות הבניה אפשרו בניית 2 יחידות דיור נוספות על […]
היבטי מס במשיכת דיבידנדים מארה"ב (ע"מ אלון חברת הדלק נ' פקיד שומה)
חברת הדלק אלון קיבלה מחברה בת שלה תושבת ארה"ב 750 מיליו ש"ח דיבידנד. מהדיבידנד נוכה מס במקור בשיעור 12.5% בארה"ב. כיצד מחייבים במס את הדיבידנד בישראל ואיך מקבלים זיכוי על מס שנוכה מדיבידנדים שהתקבלו מארה"ב? נושא לא פשוט, ננסה להשיב באמצעות פסק הדין. החברה המערערת היא חברה ישראלית מקבוצת "אלון" (אחת מקבוצות הדלק הגדולות במדינה) […]
מתי וכיצד ניתן לקבל זיכוי מס מחברת LLC?
בית המשפט המחוזי פסק כי על אף שחברת LLC היא נחשבת לשותפות שקופה בארה"ב, בישראל היא חברה בע"מ לכל דבר ועניין, ועל כן לא ניתן לקבל זיכוי מס בישראל על המס ששולם בחו"ל.עם זאת, פסק הדין, יחד עם חוזר מס הכנסה ישן בנושא זה, מבינים את עיוות המס שעלול להיווצר כתוצאה מכך ולכן מאפשרים את […]
האם רכישה עצמית של אג"ח מהווה הכנסה חייבת בידי החברה הרוכשת?
נפסק – כן. רכישה עצמית של אג"ח במחיר נמוך ממחיר ההנפקה מהווה מחילת חוב חייבת במס. רוזבאד הנה חברה ציבורית שהנפיקה לציבור אג"ח סחירות. לימים מחירן של האג"ח בשוק ירד ורוזבאד ניצלה את הירידה ורכשה את האג"ח שהנפיקה במחיל זול ממחיר ההנפקה. פעולת הרכישה יצרה אצלה רווח חשבונאי של 20 מיליון ₪. השאלה – האם רווח […]
חזקת התא המשפחתי
מאמר בכתב העת "חשבים" שפרסמתי בחודש נובמבר 2017 מה הדין במקרה שדירת מגורים רשומה על שם אחד מבני הזוג בלבד והיא שייכת לו מלפני הנישואין: האם רכישת דירה חדשה משותפת ע"י שני בני הזוג אחרי הנישואין תיחשב כדירה שנייה לעניין מס רכישה? ומה הדין במקרה ששני בני זוג נישאים וכל אחד מהם מביא עמו דירה […]