מהו מועד המכירה כאשר יש תנאי מתלה?
עסקה למכירת מניות נחתמה בין שני צדדים. העסקה הייתה עם תנאים מתלים ובניהם הצורך לקבל אישור מכל בעלי המניות. עם התמלאות התנאים הושלמה העסקה, נמסרו המניות והועברה התמורה. אחת השאלות שנדונו בפסק הדין היתה מהו מועד ביצוע העסקה: האם יום החתימה או יום ההשלמה (Closing)? בית המשפט פסק: יום החתימה. זאת בדומה להלכה הפסיקה בעסקאות […]
מע"מ – האם רווחים מני"ע סחירים המגיעים לכדי "עסק" חייבים במע"מ?
האם רווחיה של חברה הנובעים מני"ע סחירים חייבים במע"מ? שאלה זו שהעסיקה רבות את השוק בשנים האחרונות נדונה בבית המשפט המחוזי בפרשת י.ג.מ. השקעות שהכריע בשלילה קרי, רווחים מני"ע סחירים בידי עוסק אינם חייבים במע"מ אף אם הם מגיעים לכדי "עסק". עם זאת, על אף הניתוח היפה ומנומק שבפסק הדין, עדיין נותרה אי וודאות, כפי […]
האם הורשה של נכסי מקרקעין חייבת במס?
ירושה איננה מהווה אירוע מס לכן, נכסי מקרקעין שמתקבלים בירושה אינם חייבים במס. היורש "נכנס לנעליים" של המוריש וכשיממש את הנכסים בעתיד הוא ישלם מס כאילו שהמוריש הוא שמכר את הנכסים. האם אפשר להתחלק בירושה באופן שונה מהקבוע בצו הירושה? לדוגמא, ירושה של שני נכסי מקרקעין שמקבלים שני אחים: האם הם יכולים להתחלק כך שכל […]
האם ניתן להוריש הפסדים לצרכי מס?
(ע"מ 41641-01-14, כבוד השופט הרי קירש, נובמבר 2015). בית המשפט פסק – לא, בלתי אפשרי. הפסד איננו נכס עביר בהורשה. למורישה היה עסק של קונדיטוריה שצבר הפסדים עסקיים. לאחר מותה הילדים קיבלו בירושה את העסק שכלל גם נכס מקרקעין שבה התקיימה הפעילות העסקית. היורשים מכרו את הנכס ונוצר להם רווח הון. השאלה שנדונה בפסק […]
מהו שיעור המס שיחול על רווחי הון ממכירת מניות שנרשמו למסחר בבורסה?
(בעקבות פס"ד ע"א 1839/19 ריזמן, יוני 2021) הנישום ייסד חברה בשנת 1986. מניות החברה נרשמו למסחר בבורסה בשנת 2000 ובעת רישומן ביקש הנישום לדחות את המס למועד המכירה בהתאם להוראות סעיף 101 לפקודה. בשנת 2010 מכר את מניותיו לאלביט והשאלה שנדונה הייתה מהו שיעור המס שיחול על רווח ההון במכירה: האם 25% כעמדתו של הנישום, […]
האם מס יסף חל בפריסת רווח הון אחורה?
(בעקבות ע"מ 13328-11-19, מגן אלטוביה, יולי 2021) סעיף 121ב לפקודה מטיל מס על הכנסות גבוהות וקובע כי הכנסה מעל כ 650,000 ש"ח חייבת במס נוסף בשיעור של 3% ("מס יסף"). מס היסף חל על כל הכנסה חייבת לרבות רווח הון. השאלה שנדונה בפסק הדין הייתה האם פריסת רווח הון אחורה היא גם לעניין מס יסף? […]
מיסוי מקרקעין: מהו יום הרכישה של זכויות תב"ע חדשות?
(בעקבות ו"ע 1415/05 עופר מירצקי, כבוד חברה ועדת הערר צבי פרידמן, מרץ 2008) מקרקעין נרכשו בשנת 1990. בשנת 2000 זכויות הבניה במקרקעין הוגדלו בהחלטה של וועדת התכנון המקומית. ההחלטה השביחה את המקרקעין והעלתה את ערכם בצורה דרמטית. בשנת 2010 נמכרו המקרקעין. השאלה: מהו יום הרכישה של הזכויות החדשות – 1990 או 2000? שאלה זו נדונה […]
נאמנויות: מהם יחסי הגומלין בין פקודת מס הכנסה לבין חוק מס שבח? (ו"ע גליס נ' מנהל מס שבח)
מוסד הנאמנות הוכר בישראל המנדטורית כבר בתחילת שנות העשרים של המאה הקודמת אך פקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה") לא התייחסה כלל לנושא זה והדין הישראלי נעדר כל הסדר שיטתי ועקבי ביחס למיסוי נאמנויות, זולת ההסדר החלקי והחסר שהיה קיים לגבי זכויות מקרקעין הקיים בסעיף 69 לחוק מיסוי מקרקעין, כמתואר בפרק הקודם. כל זאת […]
האם אפשר לתת מתנות בין קרובים בפטור ממס?
עד לרפורמה בשנת 2013 מתנות בין קרובים היו פטורות ממס ללא שום מגבלה וזאת מכוח סעיף 62 לחוק מיסוי מקרקעין. ברפורמה תוקן סעיף 62 לחוק ומאז הסעיף מעניק פטור ממס רק אם המתנה היא להורה (אבא/סבא) או לצאצא (בן/נכד), וכן לבני זוגם אל אלו. כלומר, אב רשאי לתת מתנה לבנו בפטור ממס וכן רשאי לתת […]
נאמנות בחוק מיסוי מקרקעין – היבטי מס
בפרשת קמרון ניתן ללמוד מספר דברים חשובים על רכישת נכס מקרקעין בנאמנות לפי חוק מיסוי מקרקעין. פרטי המקרה – קמרון ואזורים היו בעלים משותפים של קרקע. החליטו להיפרד במנגנון התמחרות שבסופו האחד ירכוש מהשני. לקמרון לא היה כסף לממן את הרכישה לו הייתה זוכה בהתמחרות ולכן היא הביאה משקיע חיצוני על מנת שירכוש את המחצית […]