האם ניתן לקזז הפסדים מעסק אחד כנגד רווחים בעסק אחר?

יועץ מס ו' שואל:
לקוח עצמאי קבלן עבודות חשמל החליט עם 3 שותפים לפתח אפליקציה. בשנת הפעילות הראשונה נוצר בעסק הפסד פירותי מהאפליקציה. שאלה: האם יוכל לקזז הפסד מהאפליקציה מעבודות חשמל כעצמאי? שאלה נוספת: האם יוכל לעשות כך גם בשנה השנייה?
עו"ד רו"ח מאיר זריהן משיב:סעיף 28 לפקודה דן בנושא קיזוז הפסדים. הסעיף מתיר לקזז הפסד שנוצר מעסק כנגד רווח מעסק אחר. לפיכך, ככל ומדובר בהפסד מעסק שנוצר מעסקי האפליקציה, כפי שמתואר בנתוני השאלה, אין בעיה לקזזו כנגד רווחים מעסק קבלנות חשמל. כך גם בשנה השנייה.עם זאת, יש לוודא שאכן מדובר בהפסד מעסק במובן זה שההפסד נוצר בעסק קיים ולא בהוצאות טרום עסקיות. אם הפיתוח טרם הושלם והאפליקציה עדיין לא מוכנה אזי ההוצאות עלולות להיות מוגדרות כהוצאות טרום עסקיות או כהשקעה שיש להוון לעלות פיתוח האפליקציה. רק הוצאות שיתהווה לאחר השלמת פיתוח האפליקציה הנן מוכרות לצורכי מס וככל שנוצר הפסד בשלב זה הוא ייקרא הפסד מעסק שניתן לקיזוז.   
התשובה אינה מהווה תחליף לייעוץ משפטי ואין בה כדי להוות מענה לנסיבות מקרה קונקרטי או להביע עמדה ביחס למקרה מסוים.